ضريبة دخل الشركات في المملكة العربية السعودية
تعرّف ضريبة دخل الشركات على أنها الضريبة المفروضة على أرباح الشركات. وذلك، لأن الضرائب تدفع على دخل الشركات الذي يخضع للضريبة. ويشمل دخل الشركات الخاضع للضريبة هذا، الإيرادات بعد طرح تكلفة السلع المباعة وجميع المصاريف الأخرى ذات الصلة مثل المصاريف العامة والإدارية ونفقات التسويق والبيع والبحث والتطوير ومصاريف الاستهلاك وجميع تكاليف التشغيل الأخرى. وتتفاوت معدلات ضريبة دخل الشركات بشكل كبير من بلد إلى آخر، وتعتبر بعض البلدان ملاذات ضريبية بسبب معدلات الضرائب المنخفضة أو بفضل عدم فرض أي ضرائب على الدخل على الإطلاق.
ولا تدفع الشركات دوما هذه الضريبة على صافي الدخل المتولد؛ ويمكن عادة خفض معدلاتها في ضوء عدة أنواع من الخصومات والإعفاءات التي تتيحها حكومات مختلفة. لذلك، عادة ما يبدو معدل الضريبة الفعلي على الشركات، والذي يعني القيمة التي تدفعها الشركة بالفعل، أقل من السعر المحدد قانونا أو من المعدل المفروض أو المعلن من قبل السلطات الضريبية قبل أي خصومات أو إعفاءات.
أما في المملكة العربية السعودية، تفرض ضريبة الدخل على المستثمرين الأجانب فقط. ويقصد بالمستثمرين الأجانب، جميع المستثمرين من غير السعوديين أو من غير مواطني دول مجلس التعاون الخليجي، مثل الإمارات العربية المتحدة وقطر والكويت والبحرين وسلطنة عمان. وفي حين أن جميع مواطني المملكة العربية السعودية ودول مجلس التعاون الخليجي لا يخضعون لضرائب دخل الشركات، إلا أنهم مطالبون بدفع الزكاة (أحد أركان الإسلام المتمثلة في المساهمة المالية) على رأس المال العامل، والتي تحتسب سنويًا (بمعدل 2.5٪).
وفي ما يتعلق بالشركات المملوكة جزئيًا من قبل مستثمرين أجانب ومستثمرين سعوديين أو من مواطني دول مجلس التعاون الخليجي، فإن جزء الدخل المنسوب إلى المستثمرين غير السعوديين هو الذي يخضع لضريبة دخل الشركات، والتي تساوي 20٪ من دخل الشركة بينما يدفع المواطنون السعوديون ومواطنو دول مجلس التعاون الخليجي حصة بنسبة 2.5٪ من رأس المال العامل المحتسب سنويا.
ويوضح الجدول التالي الأشخاص أو الشركات الخاضعة لضريبة الدخل:
| الرقم | من الذي يخضع للضريبة على الدخل؟ | نوع الضريبة | معدل الضريبة في المملكة العربية السعودية |
| 1. | شركة مقيمة ذات أسهم مملوكة بشكل مباشر أو غير مباشر من قبل مستثمرين أجانب (غير سعوديين ومن غير مواطني دول مجلس التعاون الخليجي) | ضريبة دخل الشركات | 20% |
| 2. | شخص طبيعي مقيم غير سعودي يزاول نشاطاً في المملكة العربية السعودية | ضريبة دخل الشركات | 20% |
| 3. | شخص غير مقيم يمارس أنشطة في المملكة العربية السعودية من خلال منشأة دائمة | ضريبة دخل الشركات | 20% |
| 4. | شخص غير مقيم لديه دخل آخر خاضع للضريبة من مصادر داخل المملكة العربية السعودية دون أن يكون لديه منشأة دائمة | ضرائب مستقطعة | 5%, 10%, 15% or 20% |
| 5. | الشركات العاملة في مجالات استثمار الغاز الطبيعي | ضريبة دخل الشركات | 30% |
| 6. | الشركات العاملة في صناعة النفط وغيرها من المواد الهيدروكربونية | ضريبة دخل الشركات | 50٪ إلى 85٪ بحسب حجم الاستثمار |
وتختلف معدلات الضرائب على دخل الشركات ما بين الشركات والأشخاص العاملين في مجال إنتاج النفط والمحروقات الأخرى على النحو التالي:
- 50% على على الاستثمارات التي تتجاوز 100 مليار دولار
- 65% على الاستثمارات ما بين 80 إلى 100 مليار دولار
- 75% على الاستثمارات بين 60 إلى 80 مليار دولار
- 85% على الاستثمارات التي تصل إلى 60 مليار دولار
ويمكن القول باختصار، إن ضريبة الدخل على الشركات للمستثمرين الأجانب في المملكة العربية السعودية تخضع لمعدل 20٪، بينما تتراوح معدلات الضريبة المقتطعة بين 5٪ و 20٪ حسب نوع الدخل الناتج ووظائف الأفراد الخاضعة للضرائب. وفي الوقت نفسه، يخضع دخل المستثمرين الأجانب العاملين في صناعات إنتاج النفط والمحروقات لضرائب دخل الشركات بنسبة 30٪ و 65٪ و 75٪ و 85٪ على التوالي، بحسب حجم الاستثمارات التي يقومون بها. وبينما كان الاستثمار الأجنبي في الغاز الطبيعي يخضع لضريبة بنسبة 35٪، تم تعديل هذا المعدل في يناير 2018 وتخفيضه إلى نسبة 30٪.
أخيرا، تجدر الإشارة إلى أنه لا ضرائب محلية تفرض على الدخل في المملكة العربية السعودية عدا تلك المذكورة أعلاه.
-
عبد الرحيم البخيتقيادي العمليات والتطوير