ضريبة التصرفات العقارية في المملكة العربية السعودية
2021/03/14
ما هي ضريبة التصرفات العقارية؟
إن عمليات البيع والتصرف في العقارات كانت خاضعة لضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية بالنسبة الأساسية 15% وقد تم إعفاء عمليات التصرفات العقارية من ضريبة القيمة المضافة اعتباراً من الرابع من أكتوبر 2020م وتم إقرار ضريبة التصرفات العقارية بالنسبة 5% على أي عملية تصرف عقاري والمقصود بها هو أي تصرف قانوني ناقل لملكية العقار أو لحيازته لغرض تملكه أو تملك منفعته و تشمل البيع، الوصية ،التأجير التمويلي، الإجارة المنتهية بالتملك ونقل الحصص في في الشركات العقارية وعقود الانتفاع التي تزيد مدتها عن 50 عام وهي غير قابلة للخصم والاإسترداد وتضمن القرار وجود إستثناءات من ضريبة التصرفات العقارية وهذه الإستثناءات يمكن أن يتم تطبيقها على بعض عمليات تؤدي لتجنب عبئ ضريبي وتكاليف إضافية من قبل مجموعة من الأنشطة الاأقتصادية فكيف الاأستفادة من هذه الاستثناءات.
ما لا يخضع لضريبة التصرفات العقارية؟
إن جميع عمليات البيع أو تنازل عن حقوق الإنتفاع تعتبر خاضعة لضريبة التصرفات العقارية وكانت الاستثناءات كما يلي:
- توزيع التركات .
- التصرف إلى وقف الذري أو الخيري أو جمعية خيرية بشرط ألا يشمل ذلك التصرفات لأغراض الإدارة.
- التصرف في العقار إلى جهة حكومية أو أشخاص إعتبارية عامة ذات نفع عام لغايات المنفعة العامة
- التصرف في العقار من جهة حكومية خارج النطاق الإستثماري أو التجاري أو الاقتصادي.
- التصرف في العقار في حالات نزع الملكية للمنفعة العامة
- الهبة للأقارب حتى الدرجة الثانية .
- تقديم العقار كحصة عينية في رأسمال الشركات المساهمة أو شركات ذات المسؤولية المحدودة أو التضامن أو التوصية البسيطة ويشترط عدم نقل الملكية لخمسة سنوات.
- التوريد العقاري الذي خضع لضريبة القيمة المضافة قبل توثيقة بشرط عدم حدوث أي تغيير على أطراف المعاملة وبنود التعاقد الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.
- التصرف في العقار قبل تاريخ سريان هذه اللائحة وذلك تنفيذاً لعقود الإجارة بغرض التملك وعقود الإيجار التمويلي.
- التصرف بالعقار بصورة مؤقتة لغرض نقلة فيما بين صندوق وأمين حفظ أو العكس أو فيما بين أمناء حفظ لذات الصندوق وفقاً لأحكام نظام السوق المالية.
- التصرف في العقار إذا كان أحد طرفي التصرف حكومة أجنبية أو منظمة دولية، أو هيئة، أو بعثات دبلوماسية أو عسكرية أو أحد أعضاء السلك الدبلوماسي أو القنصلي أو العسكري، المعتمدين بالمملكة، شريطة المعاملة بالمثل.
- التصرف في العقار بتقديمه كاشتراك عيني في رأس مال صندوق استثمار عقاري وذلك عند تأسيس الصندوق ابتداءً وفق لأنظمة السوق المالية ويستثنى من ذلك الصنادق التي تؤسس بهدف تأجير العقارات.
حالات خاصة في تطبيق ضريبة التصرفات العقارية:
ضمن مجموعة من الحالات المشار إليها أعلاة يطبق الاستثناء على نقل ملكية العقارات في حال تأسيس الصناديق العقارية ونقل الملكية من المؤسسين إالى الصناديق العقارية عند التأسيس مما يؤدي إالى الإستفادة من عدم إنطباق ضريبة التصرفات العقارية وهي ضريبة غير قابلة لللإسترداد وسيتم تحملها من قبل الصناديق كعبءٍ إضافي عليها كذلك يتم الإستثناء من تطبيق ضريبة التصرفات العقارية عند تأسيس الشركات المساهمة أو ذات المسؤولية المحدودة أو التضامن أو التوصية البسيطه وكانت العقارات تمثل رأس مال عيني في الشركة بالإضافة الى التعامل مع عمليات التصرفات العقارية مع الجهات الحكومية والحالات الأخرى المشار إليها مما يمكن الكثير من الأشخاص والشركات من تجنب تطبيق ضريبة التصرفات العقارية مما يؤدي الى تجنب تكاليف ضريبية وتحقيق وفر في تكاليف.
وحيث أننا كإستشاريين مختصين في ضرائب في المملكة العربية السعودية نملك المعرفة والخبرة الكافية لتحديد متى خضوع العقود والعمليات بيع وتنازل عن حقوق الانتفاع للعقارات وتحديد الخاضع أو المستثنى من هذه الضريبة، وقد عملنا مع كبار المستثمرين والشركات التي تملك العقارات وترغب في تأسيس الصناديق الاستثمارية أو العقارية أو مشاريع عقارية مختلفة وذلك يوفر لنا معرفة وخبرة كافية لخدمة وتقديم الاستشارات للعديد من العاملين في القطاع العقاري ضمن المملكة العربية السعودية.
-
شادي نصارمدير – الضرائب والزكاة