الضريبة المستقطعة
1- يعتمد فرض الضريبة في جميع الدول على أساس ما يعرف بالاقليمية والمصدرية والإقامة. وتتعدّد أشكال ونوعية الضريبة حسب مقتضيات ورؤية الدول.
والضريبة المستقطعة نوع من أنواع الضرائب غير المباشرة وهي ليست جديده على المملكة العربية السعودية، كما يدعي البعض، بل كانت تمارس بشكل مختلف عمّا هي عليه الآن. ولكن أساس فرضها واحد وهو الإقليمية والمصدرية، ففي ظل النظام الضريبي الملغى الصادر بالمرسوم الملكي 17/2/28/3321 في 21/1/1370هـ والموافق 2/11/1950م، كان هناك ما يسمّى بالضريبة على الجهات غير المقيمة وهي صورة مصغرة من الضريبة المستقطعة حاليًا.
وتتعدّد أنواع الضرائب طبقًا لمرئيات الدول المختلفة ولكن لم تختلف عن أنواع أساسية من الضرائب، مثل ضريبة الدخل وضريبة المبيعات التي تطوّرت فيما بعد الى الضريبة على القيمة المضافة، والضريبة على الجهات غير المقيمة والتي تطوّرت وأصبحت استقطاع الضريبة بموجب النظام الحالي الصادر بالمرسوم الملكي الكريم رقم م/1 في 15/1/1425هـ ولائحته التنفيذية الصادرة بالقرار الوزاري رقم 1535 في 25/6/1425هـ.
2- وتفرض الضريبة المستقطعة على الشركات غير المقيمة مقابل الخدمات التي تؤديها داخل المملكة.
وحددت المادة (68) وتعديلاتها من النظام، و المادة (63) من اللائحة التنفيذية وتعديلاتها، طبيعة الخدمات التي يتم تأديتها داخل المملكة بواسطة الشركات الأجنبية غير المقيمة، ويتم استقطاع هذه الضريبة من المنبع عن كامل المبلغ من مستحقات مزود الخدمة.
ويخضع للضريبة المستقطعة غير المقيم الذي يحصل على أي مبالغ مقابل خدمات من مصدر بالمملكة.
وتقع مسؤولية استقطاع الضريبة على أي مقيم مكلف كان أو غير مكلف والمنشأة الدائمة في المملكة لغير المقيم.
3- ويتوقف سعر الضريبة المستقطعة على طبيعة الخدمة المؤداة، وقد حددت المادة (68) من النّظام الضّريبي نوعية الخدمات وسعر الضريبة التي تستقطع من المبلغ المدفوع مقابل الخدمة، حيث تخضع:
- الإيجار وتذاكر الطيران والشحن الجوي أو البحري والاتصالات الدولية 5%
- الأتاوة أو الريع – أي دفعات أخرى تحددها اللائحة التنفيذية 15%
- أتعاب الإدارة 20%
ويلتزم الشخص الذي يستقطع الضريبة أولًا بالتسجيل لدى الهيئة وتسديد المبلغ المستقطع خلال العشرة أيام الاولى من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم خلاله الدفع أو التحويل للمستفيد مزود الخدمة.
وعلى المستقطع أيضًا تزويد الهيئة في نهاية السنة ببيان وافٍ عن المستفيد والاحتفاظ بالسجلات والقيود المطلوبة لاثبات قيمة الضريبة المستقطعة التي يتم توريدها للهيئة على النموذج المعدّ لهذا الغرض، واعداد بيان شامل وكافي بها في نهاية العام يقدم رفق الاقرار الضريبي أو الزكوي.
ويعتبر الشخص أو المسؤول عن استقطاع الضريبة مسؤولًا وملزمًا شخصيًا بتسديد قيمة الضريبة غير المسددة والغرامات المترتبة عليها، إذا لم يستقطع أو يسدد الضريبة أو لم يقدم بيان الاستقطاع.
4- أوضح النظام ولائحته التنفيذية المقصود وماهية الخدمات المؤداة حيث تتمثل أتعاب الإداره في أية مبالغ مدفوعة لقاء عقود خدمات الادارة مثل عقود إدارة الفنادق التي تقوم بها الشركات المتخصصة مثل "إنتركونتننتال" و"الشيراتون" أو إدارة السفن ونحوه.
ويقصد بالاتاوة أو الريع المبالغ المدفوعة او المحولة مقابل استخدام الحقوق الفكرية مثل حقوق التأليف وبراءة الاختراع والعلامات والأسماء التجارية مثل "بيبسي" و"ماكدونالدز".
كما أوضح النظام باقي الخدمات التي يمكن أن تؤدى داخل المملكة بواسطة آخرين غير مقيمين مثل إيجارات المعدات وشيكات المعلومات، وكذلك تذاكر السفر والشحن الجوي والاتصالات الدولية وتخضع لـ5%.
وتجدر الإشارة الى أن الخدمات الفنية والاستشارية والمتمثلة في الخدمات الفنية والتقنية والعلمية والبحوث والدراسات وأعمال المسح الجيولوجي والخدمات الهندسية والاستشارية، أخذت حيزًا كبيرًا من الجدل والنقاش، فإذا كان مؤدي الخدمة شركة شقيقة أو المركز الرئيسي أو شركة مرتبطة كانت تخضع لـ 15% ، بينما تخضع لـ 5% إذا كانت هذه الخدمات مؤداة من غير المركز الرئيسي.
وظل ذلك ساريًا الى أن صدر القرار الوزاري رقم 25 في 08/01/1445هـ الموافق 26/7/2023م، والذي يُعمل به من تاريخ نشره في الجريدة الرسمية في 30/2/1445هـ الموافق 15/9/2023م، وذلك بإخضاع الخدمات الفنية والاستشارية الى 5% كسعر للضريبة بصرف النظر عن مؤدي الخدمة، ويشمل التعديل دفعات مقابل شراء تذاكر سفر دولية مغادرة من المملكة
5- واستثنى النظام توزيعات الأرباح في شركات الزيت والغاز، كما تعتبر التصفية في حكم الارباح الموزعة، كما لا يمنع خضوع الأرباح لضريبة الدخل من إخضاعها لضريبة الاستقطاع
كما أوضح النظام ولائحته التنفيذية أن:
- احتساب الضريبة المستقطعة هي على كامل المبلغ المدفوع لغير المقيم بصرف النظر عن أي مصروف تم تكبده في تحضير هذا الدخل.
- اذا كان المبلغ مسدد لغير مقيم لديه منشأة دائمة، و أن هذه الدفعة أو المبلغ يرتبط بشكل مباشر بالنشاط الذي تمارسه المنشأة الدائمة فإن هذا المبلغ يحتسب في تحديد الوعاء الضريبي لغير المقيم.
- إذا استقطعت الضريبة عن مبلغ مدفوع لمكلف احتسب في وعائه الضريبي فإن الضريبة المستقطعة تخصم من الضريبة المستحقة على المكلف عن وعائه الضريبي للمنشأة الدائمة.
6- وبصفة عامة، يجب على مستقطع الضريبة تعبئة النموذج الشهري وتقديمه للهيئة وسداد المستحق بموجبه، كما يجب عليه تقديم نموذج الاستقطاع السنوي على النموذج المعدّ لهذا الغرض خلال (120) يومًا من نهاية السّنة المالية للمكلف، واستثنيت من ذلك شركات الأشخاص حيث يجب تقديم نموذج الاستقطاع السنوي خلال (60) يومًا.
وتخضع الضريبة المستقطعة غير المسددة خلال الأجل النظامي للغرامة بواقع 1% عن كل 30 يوم تأخير وتحتسب من تاريخ استحقاق الضريبة، وهذا خلاف آخر حيث الجدل حول تاريخ الاستحقاق الذي يعول عليه.
وتضاف الى هذه الغرامة أيضًا غرامة 25% إذا اتضح أن المكلّف قدّم معلومات غير صحيحة ويتعمد التهرّب.
وفي النهاية، كل شخص طبيعي كان أو اعتباري ملزم باستقطاع ضريبة التسجيل لدى الهيئة، والاحتفاظ بالدفاتر والسجلات لمدة 10 سنوات على الأقل.
-
عصمت شملولمدير