تقديم إقرار زكوي موحد للشركات القابضة
2021/06/15
يتضح من مفهوم توحيد القوائم المالية وتقديم إقرار زكوي موحد، أن على المكلفين تقديم إقرار زكوي موحد للشركات القابضة والشركات التابعة لها، متى ما انطبقت الأحكام والشروط الواجب تحققها للموافقة على تقديم إقرار زكوي موحد.
من هم المكلفين الذين تنطبق عليهم آلية تقديم إقرار زكوي موحد؟
ورد للهيئة العامة للزكاة والدخل العديد من الاستفسارات بخصوص إمكانية تقديم إقرار موحد للشركة القابضة وشركاتها التابعة، نظراً لأن جميع العمليات المحاسبية للشركات التابعة تصب في القوائم المالية للشركة القابضة، وعليه قامت الهيئة بدراسة الموضوع ووصلت أنه في توحيد القوائم المالية تسهيل للمكلفين لتقديم وعاء زكوي موحد للشركة القابضة وشركاتها التابعة، ولكن كان عليها أن تضع أنظمة وقوانين لسريان توحيد القوائم المالية وتقديم إقرار زكوي موحد.
بناء عليه أصدرت الهيئة القرار الوزاري 1005 القاضي بتقديم قوائم مالية موحدة للشركة القابضة وشركاتها التابعة المملوكة لها بالكامل بشكل مباشر أو غير مباشر بنسبة 100%. وبناءً علىي دراسة الهيئة للموضوع صدر التعميم رقم 795/16/1432 والذي يوضح كيفية تطبيق أاحكام القرار الوزاري 1005.
وأفادت الهيئة من خلال التعميم بأنه يجب على الشركة القابضة والشركات التابعة تقديم قوائم مالية موحدة وإقرار زكوي موحد طبقاً لأحكام الفقرة الاولى من القرار الوزاري رقم 1005، وتعني الملكية المباشرة أن تكون الشركة التابعة مملوكة للشركة القابضة بالكامل بنسبة 100%، كما تعني الملكية غير المباشرة أن تكون الشركات التابعة مملوكة للشركة القابضة بنسبة معينة والنسب المتبقية مملوكة لأي من الشركات الأخرى التابعة (المملوكة بالكامل للشركة القابضة) وليس لأي من الشركاء المؤسسين للشركة القابضة بصفتهم الشخصية لاختلاف الذمة المالية للشركة القابضة عن الذمة المالية للشركاء فيها، ويستثنى من ذلك فقط الشركة القابضة والشركات التابعة لها المملوكة للأب وأبنائه حيث يجوز في هذه الحالة تقديم إقرار زكوي موحد استناداً لأحكام الفتوي الشرعية رقم (19758) المؤكد عليها بخطاب سماحة مفتي عام المملكة لمعالي وزير المالية رقم 229/1 بتاريخ 10/1/1419ه.
وقد نُسِخ القرار الوزاري 1005 في اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة الصادرة بالقرار الوزاري رقم (2216) بالمادة الخامسة عشر والتي نصت على أنه (يجوز للشركة المملوكة للشركاء أنفسهم وللشركة القابضة والشركات التابعة لها المملوكة لها بالكامل داخل المملكة أو خارجها، سواء كانت هذه الملكية مباشرة أم غير مباشرة، تقديم حسابات موحدة وإقرار زكوي موحد وتحاسب على أساس ما تظهره نتائجها بوعاء زكوي موحد.
كيفية تحديد ما إذا كانت الشركة القابضة تملك الشركات التابعة بنسبة 100% بشكل مباشر أو غير مباشر:
يقوم المستشار الزكوي / الضريبي بإعداد شجرة بالمساهمين وإمكانية التوصل للنسب المئوية للشركاء وإمكانية تحقيق نسبة 100% لملكية الشركات التابعة، وهذا يحتاج لدراسة عقود تأسيس الشركة القابضة والشركات التابعة لها.
الفائدة من تقديم حسابات موحدة وتقديم إقرار زكوي موحد:
عند إعداد القوائم المالية الموحدة فإن حسابات الشركات التابعة تصفي بعضها حسابات الشركة القابضة، علي سبيل المثال خسائر شركة تابعة تقلل من الربح الإجمالي للشركة القابضة وشركاتها التابعة الأخرى وأيضاً بند الأطراف ذات العلاقة المدينة تصفي الأطراف ذات العلاقة الدائنة وبالتالي ينخفض الوعاء الزكوي.
وحيث أننا كمستشارين زكويين و ضريبيين مختصين في تطبيق الزكاة والضرائب بصورة صحيحة في المملكة العربية السعودية، وحيث أننا نملك المعرفة والخبرة الكافية والفريق المهني المتخصص من ذو شهادات العملية المهنية المتخصصة في هذا المجال لفترة تفوق العشرين عام، ولدينا المعرفة الوافية بالأنظمة واللوائح والتي نهدف من خلالها لمساعدة عملائنا بصورة صحيحة والمساعدة وفق شروط اللائحة التنفيذية والأنظمة الصادرة من الهيئة، علماً بأن شركتنا قد عملت مع كبار الشركات بمختلف أنشطتها، وحيث توفر شركتنا المعرفة والخبرة الكافية لمختلف الخدمات الاستشارية في الضرائب والزكاة والاستشارات الإدارية والمالية في المملكة العربية السعودية.
-
أبي شرفمستشار أول - الضرائب والزكاة