تطبيق آلية الاحتساب العكسي
2021/09/29
تعريف آلية الاحتساب العكسي
يتم تعريف آلية الاحتساب العكسي في اتفاقية ضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون الخليجي على أنها آلية يلتزم بموجبها العميل الخاضع للضريبة بدفع الضريبة المستحقة نيابة عن مورد غير مقيم، ويكون مسؤولاً عن جميع الالتزامات المنصوص عليها في ضريبة القيمة المضافة في دول مجلس التعاون الخليجي.
نطاق تطبيق آلية الاحتساب العكسي
تطبق آلية الاحتساب العكسي على الخدمات الخاضعة للضريبة بطبيعتها والتي يتلقاها العميل الخاضع للضريبة من مورد غير مقيم في دول مجلس التعاون الخليجي، وأيضاً الخدمات التي يتلقاها العميل من شخص مقيم في دولة عضو أخرى وذلك حتى الوقت الذى يتم فيه تطبيق نظام الخدمات الإكترونية للتوريدات بين دول مجلس التعاون الخليجي ولاتنطبق آلية الاحتساب العكسي على استيراد السلع وذلك لقيام العميل بسداد ضريبة القيمة المضافة على السلع المستوردة من خلال مصلحة الجمارك،لا يوجـد هناك إجـراءات رسـمية لاستيراد الخدمـات ولا يتـم تحصيـل ضريبـة القيمـة المضافـة عنــد اســتيراد الخدمــات مــن قبــل الجمــارك الســعودية كمــا يحدث عنــد اســتيراد الســلع مــن خــارج المملكــة، وعليــه، تُفــرض ضريبــة القيمــة المضافــة علــى الخدمــات المــوردة فــي المملكــة إلــى شــخص خاضــع للضريبــة مــن قبــل مــورد غيــر مقيــم وفقاً لآلية الاحتساب العكســي.
قد تم تعريف المورد غير المقيم بأنه المــورد الــذي ليــس لديــه منشــأة ثابتــة أو مــكان عمــل فــي المملكــة، حيــث تكــون المؤسســة الثابتــة هــي المــكان الأساســي لتأديــة الأعمال أو أي مــكان ثابــت آخــر تتواجــد فيــه المــوارد البشــرية والفنية/التقنيــة بشــكل دائــم والتــي تســمح للشــخص بتوريــد أو تلقــي ســلع أو خدمــات.
لا تطبق آلية الاحتساب العكسي على ما يلي:
• تلقـي خدمـات معفـاة مثـل خدمـات ماليـة مـن مـورد غيـر مقيـم لا يعتبـر ذلـك بأنـه توريـد خاضع للضريبة ولا يتـم إدراجـه ضمـن الإقرار الضريبـي أو احتسـاب الضريبـة عنـه وفقاً لآلية الاحتساب العكسي
• قيــام مــورد غيــر مقيــم بتوريــد ســلع أو خدمــات خاضعــة لضريبــة القيمــة المضافــة فــي المملكة إلى أشـخاص غيـر خاضعيـن للضريبـة فـي المملكـة، يخضـع هـذا التوريـد فـي هـذه الحالـة للقواعـد العاديـة للالتزامات الضريبيـة فـي المملكـة، ويكون المـورد غير المقيـم ملزماً بالتسـجيل فـي ضريبـة القيمـة المضافـة فـي المملكـة وفـرض الضريبـة علـى التوريـدات.
تاريخ استحقاق الضريبة و آلية خصم الضريبة
تنطبق نفس قواعد استحقاق ضريبة القيمة المضافة على التوريدات التي تتم بموجب آلية الاحتساب العكسي أي في تاريخ توريد الخدمات، تاريخ إصدار الفاتورة الضريبية أو في الاستلام الجزئي أو الكامل للمقابل (في حدود المبلغ المستلم) أيهما يأتي قبل ذلك.
يتــم خصــم ضريبــة القيمــة المضافــة المســتحقة والتــي تــم الإقرار عنهــا مــن قبــل الشــخص الخاضــع للضريبــة وفــق آليــة الاحتساب العكســي، شــريطة أن تكــون الســلع أو الخدمــات المســتلمة لغــرض ممارســة الأنشطة الاقتصادية للشــخص الخاضــع للضريبــة فــي ســياق القيـام بتوريـدات خاضعـة للضريبـة، ويعـد الإقرار عـن ضريبـة القيمـة المضافـة المحتسـبة وفـق آليــة الاحتساب العكســي شــرطاً للخصــم، وعليه يتـم التعامـل مـع ضريبـة القيمـة المضافـة كضريبـة مدخلات فقـط لمصلحـة العميـل الـذي قـام باحتسـاب الضريبـة بنفسـه وفـق آليـة الحتسـاب العكسـي، بالنسـبة للعملاء الخاضعيـن للضريبـة بالكامـل أو الذيـن قامـوا باستلام السـلع أو الخدمـات للاستخدام الخاضـع للضريبـة فإن الخصـم الكامـل لضريبـة القيمـة المضافـة بموجـب آليـة الاحتساب العكسـي لا يـؤدي إلـى دفـع أي ضريبـة فـي الاقرار.
-
محمد طارقمستشار - الضرائب والزكاة