Andersen

2021/08/01

متى تفرض احتساب الخصم النسبي على المنشاة

الخصم النسبي هو ما يحدث عندما تقوم منشأتك بتشغيل سلع وخدمات، بعضها خاضع للضريبة والبعض الآخر معفى. ما يعتبر هنا هو المبيعات في السنة التقويمية السابقة، وبناءً على النسبة للمبيعات الخاضعة للضريبة في العام الماضي، يتم خصم نفس النسبة من مدخلات الفترة الضريبية لحساب ضريبة القيمة المضافة.

إذا كان لدى الشركة المقيمة مبيعات خاضعة وأخرى معفاة في نفس الوقت، فلا يمكن للشركة خصم كامل ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على المدخلات، ويحق للشركة خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على المدخلات المتعلقة بالمبيعات الخاضعة فقط. أما الجزء المتعلق بالمبيعات المعفاة، فلا يجوز خصمه إطلاقاً. فإذا تمكنت من فصل مدخلات المبيعات الخاضعة وتلك المتعلقة بالمبيعات المعفاة فليس هناك مشكلة لأنك تستطيع تحديد ضريبة المدخلات القابلة للخصم وغير القابلة للخصم.

لكن عادة ما تكون فصل مدخلات المبيعات الخاضعة عن المتعلقة بالمبيعات المعفاة يكون صعباً عندما لا يستطيع المكلف أحياناً الفصل بشكل دقيق وكامل بين ضريبة المدخلات القابلة للخصم وغير القابلة للخصم لأسباب معينة كأن تكون المدخلات ذاتها متعلقة بمبيعات خاضعة وأخرى معفاة في آن واحد. بمعنى أن جزءاً من ضريبة المدخلات يرتبط بمبيعات خاضعة والجزء الاخر من نفس المدخلات يرتبط بمبيعات معفاة، غير أن الفصل بين الجزئين يكون صعباً بعض الشيء. وفي هذه الحالة لا بد للمكلف من أن يلجأ الى طريقة حسابية تسمى معادلة الخصم النسبي بحيث تسهل عليه تحديد مقدار الجزء القابل للخصم بشكل تقريبي.

إن كان للشركة ضريبة مشتركة مدفوعة خلال السنة مثل ضريبة سيارات نقل البضائع، ضريبة هواتف، ضريبة مستلزمات إنتاج، قطع غيار، ضريبة خدمات تدقيق حسابات أو خدمات قانونية أو قرطاسية أو أجهزة وأثاث للمكاتب أو غيرها من الضريبة المدفوعة على مشتريات الشركة والتي يصعب حصر حصة المبيعات الخاضعة منها وحصة المبيعات المعفاة ولنفرض أنك قمت بخصم هذه الضريبة بالكامل عند تقديم الإقرارات الضريبية (أي أنك قمت بالاستفادة من خصم كامل الضريبة) وكون المبيعات المعفاة لا يجوز خصم الضريبة عنها سنداً لأحكام القانون، و بفرض أن قيمة الضريبة المشتركة المدفوعة خلال العام (50) ألف ريال و بفرض أن إجمالي مبيعات الخاضعة للشركة خلال السنة كانت (100) ألف ريال وبفرض أن المبيعات المعفاة (20)ألف ريال. سيكون على الشركة احتساب نسبة الخصم النسبي بطريقة قسم إجمالي المبيعات الخاضعة على إجمالي المبيعات خلال العام.

ولكن ماذا يحدث إذا تبين في نهاية العام أن هذه النسبة تختلف عن نسبة العام الماضي؟

فإن من الطبيعي أن يوجد اختلاف في إيرادات المنشاة في نهاية العام عن العام السابق سواءً كان الاختلاف بالزيادة أو بالنقصان. لذا فإنه هذا ما يؤدي إلى إعادة احتساب نسبة الخصم النسبي في نهاية العام. في حال قامت المنشاة اكتشاف نهاية العام أن نسبة العام الحالي قد اختلفت عن نسبة العام الماضي حيث أن نسبة مبيعاته المعفاة من الضريبة في هذا العام بلغت نسبة العام السابق فإن المنشاة يحق لهم إجراء تعديل ليتم احتساب المستحق له عن انخفاض نسبة مبيعاته الخاضعة للضريبة.